Складання податкових накладних та розрахунків коригування за новими правилами

Офіс великих платників податків ДФС нагадує, що з 01.12.2018 набирає чинності наказ Міністерства фінансів України від 17.09.2018 № 763 (далі – Наказ № 763) яким, зокрема, внесено зміни до форми податкової накладної та порядку її заповнення. У зв’язку з цим Державною фіскальною службою України листом від 27.11.2018 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17 надано роз’яснення.

У листі розглянуті наступні питання:

1. Загальні питання набрання чинності Наказом № 763, зокрема: 

З 01.12.2018 року реєстрація податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) здійснюється за формою, затвердженою Наказом № 763 , незалежно від дати складання таких податкових накладних та розрахунків коригування.

Податкові накладні та розрахунки коригування, які були подані на реєстрацію до 01.12.2018 і реєстрація яких була зупинена, в подальшому (у разі прийняття відповідного рішення) реєструються в ЄРПН за формою, за якою такі документи були  подані до ЄРПН.

2. Зміни, внесені до форм податкової накладної та розрахунку коригування до податкової накладної

3. Зміни в порядку заповнення податкової накладної та розрахунку коригування до податкової накладної, а саме:

– особливості заповнення полів у верхній лівій частині податкової накладної/розрахунку коригування;

– поле податкової накладної «Зведена податкова накладна» та поле розрахунку коригування «До зведеної податкової накладної»;

– поле «Складена на операції, звільнені від оподаткування»;

– поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини»;

– особливості заповнення реквізитів податкової накладної/ розрахунку коригування «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» (постачальника/покупця);

– особливості заповнення графи податкової накладної/розрахунку коригування «Сума податку на додану вартість».

4. Особливості складання розрахунків коригування до податкової накладної, а саме:

– загальні положення;

– складання розрахунку коригування у разі виправлення помилок в реквізитах заголовної частини податкової накладної (крім помилки в індивідуальному податковому номері отримувача (покупця);

– кладання розрахунку коригування у разі виправлення помилки в індивідуальному податковому номері отримувача (покупця);

– зазначення у розрахунку коригування причини коригування;

– зазначення у розрахунку коригування групи коригування;

– особливості складання розрахунків коригування до зареєстрованих в ЄРПН «зайво складених» податкових накладних;

– складання розрахунку коригування до «зайво складеної» податкової накладної, до якої не було складено та зареєстровано в ЄРПН розрахунку коригування;

– складання розрахунку коригування за умови, що до 01.12.2018 р. до «зайво складеної» податкової накладної вже був складений та зареєстрований в ЄРПН розрахунок коригування;

– випадки у яких не застосовується встановлений п. 24 Наказу № 763 порядок складання розрахунків коригування до податкових накладних, які визначені платником як «зайво складені» податкові накладні.

Детальніше із роз’ясненнями можна ознайомитись за посиланням: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/73086.html